Warum LLCs häufig DBA-Probleme verursachen

Doppelbesteuerungsabkommen sollen verhindern, dass Einkünfte mehrfach besteuert werden. In der Praxis tauchen jedoch immer wieder Fälle auf, in denen ausgerechnet die LLC zum Problem wird.

Der Grund liegt in den vorangegangenen Themen: Qualifikationskonflikte und Hybrid Entities. Bei der LLC zeigt sich diese Problematik besonders deutlich.

Die zentrale Erkenntnis lautet: Eine LLC kann in einem Staat als transparent und in einem anderen als intransparent behandelt werden. Dadurch entsteht eine widersprüchliche Einordnung.

Genau diese widersprüchliche Behandlung wirkt sich unmittelbar auf die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen aus.

Doppelbesteuerungsabkommen setzen an einer entscheidenden Frage an: Wer ist abkommensberechtigt? Ein DBA gilt grundsätzlich für ansässige Personen.

Doch wer ist bei einer LLC die relevante Person? Die Gesellschaft? Oder die dahinterstehende Person?

Genau hier beginnt das Problem.

Wenn ein Staat die LLC als eigenständige Gesellschaft betrachtet und der andere Staat auf die dahinterstehende Person schaut, entsteht ein Widerspruch.

Plötzlich ist unklar, wer überhaupt die abkommensberechtigte Person ist. Dieser Widerspruch kann dazu führen, dass DBA-Vorteile nicht oder nur eingeschränkt gewährt werden.

Viele DBA-Vorteile – etwa reduzierte Quellensteuern – setzen voraus, dass eine eindeutige abkommensberechtigte Person existiert. Bei hybriden Strukturen ist diese Eindeutigkeit häufig nicht gegeben.

Dadurch können Quellensteuervorteile gefährdet sein und Einkünfte am Ende höher belastet werden als erwartet. Die LLC ist nicht „schuld“ – sie wird nur unterschiedlich eingeordnet.

Da hybride Strukturen wie die LLC in der Vergangenheit zu unerwünschten Effekten führten, reagierte die internationale Staatengemeinschaft. Die OECD entwickelte Anti-Hybrid-Regeln.

Diese Regeln sollen verhindern, dass hybride Mismatch-Situationen zu Steuervorteilen führen – und betreffen LLC-Strukturen unmittelbar.

LLCs gehören zu den häufigsten Auslösern von DBA-Problemen. Der Grund liegt in ihrer unterschiedlichen Einordnung durch verschiedene Staaten, wodurch Qualifikationskonflikte entstehen.

Besonders kritisch ist die Frage der Abkommensberechtigung. Genau hier zeigt sich, warum LLCs international als anspruchsvoll gelten – und warum der nächste Schritt die DBA-Berechtigung im Detail betrachtet.