Die Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)

Neben der Employer Identification Number (EIN) begegnen internationale Unternehmer häufig einem weiteren Begriff des amerikanischen Steuerrechts: der Individual Taxpayer Identification Number, kurz ITIN. Gerade Gründer einer LLC sind häufig unsicher, ob sie zusätzlich zur EIN auch eine ITIN benötigen.

Im Internet finden sich hierzu zahlreiche widersprüchliche Aussagen. Teilweise wird behauptet, jede LLC erfordere zwingend eine ITIN. Andere Quellen vertreten die Auffassung, sie sei ausschließlich für Privatpersonen relevant. Die tatsächliche Rechtslage ist differenzierter. Ob eine ITIN erforderlich ist, hängt nicht von der Gründung einer LLC allein ab, sondern von der steuerlichen Stellung der jeweiligen Person.

Die Individual Taxpayer Identification Number ist eine steuerliche Identifikationsnummer für natürliche Personen. Sie wird ausschließlich vom Internal Revenue Service (IRS) vergeben. Ihre Aufgabe besteht darin, Personen steuerlich eindeutig zu identifizieren, wenn diese keine Social Security Number erhalten können. Die ITIN dient damit ausschließlich steuerlichen Zwecken.

Nicht jede Person mit steuerlichen Berührungspunkten zu den Vereinigten Staaten besitzt eine Social Security Number. Beispielsweise können betroffen sein:

• ausländische Investoren
• Gesellschafter amerikanischer Gesellschaften
• bestimmte Ehepartner
• Erben
• ausländische Steuerpflichtige

Damit diese Personen dennoch steuerlich erfasst werden können, wurde die ITIN geschaffen.

Die ITIN wird häufig mit der Social Security Number verwechselt. Beide Nummern unterscheiden sich jedoch grundlegend. Die Social Security Number (SSN) dient der Identifikation im Sozialversicherungssystem, der Identifikation von Arbeitnehmern und zahlreichen weiteren staatlichen Zwecken.

Die ITIN dient dagegen ausschließlich der steuerlichen Identifikation. Sie begründet insbesondere keine Arbeitserlaubnis, kein Aufenthaltsrecht, keinen Sozialversicherungsanspruch und keine Einwanderungsrechte.

Ebenso häufig wird die ITIN mit der Employer Identification Number verwechselt. Die Unterschiede sind eindeutig. Die ITIN identifiziert natürliche Personen. Die EIN identifiziert Unternehmen, Gesellschaften, Trusts und steuerliche Einheiten.

Eine LLC besitzt daher regelmäßig eine EIN. Die Mitglieder können – je nach steuerlicher Situation – zusätzlich eine ITIN benötigen.

Eine ITIN kann insbesondere erforderlich sein für:

• ausländische Gesellschafter
• internationale Investoren
• natürliche Personen mit US-Steuerpflicht
• Personen mit bestimmten US-Einkünften
• Beteiligte an US-Steuererklärungen

Ob tatsächlich eine Verpflichtung besteht, richtet sich nach den jeweiligen steuerlichen Vorschriften.

Nein. Allein die Gründung einer LLC führt nicht automatisch zur Pflicht, eine ITIN zu beantragen. Ob sie erforderlich ist, hängt beispielsweise davon ab, wie die LLC steuerlich behandelt wird, ob US-Steuererklärungen abzugeben sind, welche Einkünfte erzielt werden und welche Stellung die Person innerhalb der Gesellschaft besitzt. Eine pauschale Aussage ist deshalb nicht möglich.

Die Beantragung erfolgt beim IRS. Hierfür sind regelmäßig verschiedene Nachweise erforderlich. Insbesondere müssen Identität, ausländischer Status und der steuerliche Anlass nachgewiesen werden. Je nach Sachverhalt können zusätzliche Unterlagen verlangt werden.

Eine ITIN bleibt grundsätzlich bestehen. Unter bestimmten Voraussetzungen kann sie jedoch ihre Gültigkeit verlieren, beispielsweise wenn sie über einen längeren Zeitraum steuerlich nicht verwendet wird, gesetzliche Erneuerungspflichten bestehen oder der IRS entsprechende Änderungen vorsieht. Internationale Unternehmer sollten ihre steuerliche Registrierung daher regelmäßig überprüfen.

Mythos 1: Jeder Gründer einer LLC benötigt automatisch eine ITIN. Die Notwendigkeit hängt von der individuellen steuerlichen Situation ab.

Mythos 2: Die ITIN berechtigt zur Arbeit in den USA. Sie dient ausschließlich steuerlichen Zwecken.

Mythos 3: Die ITIN ersetzt die EIN. Die ITIN identifiziert natürliche Personen, die EIN dagegen Unternehmen. Beide Nummern erfüllen völlig unterschiedliche Aufgaben.

Ein Unternehmer aus Österreich gründet eine Single Member LLC. Die Gesellschaft erhält unmittelbar nach ihrer Gründung eine Employer Identification Number. Im Rahmen der späteren steuerlichen Beratung wird geprüft, ob zusätzlich eine persönliche steuerliche Registrierung erforderlich ist. Da sich aus der konkreten Struktur entsprechende Verpflichtungen ergeben, beantragt der Unternehmer ergänzend eine ITIN. Die LLC verwendet künftig die EIN, der Unternehmer verwendet die ITIN ausschließlich für seine persönlichen steuerlichen Angelegenheiten.

Die entscheidende Frage lautet nicht: „Brauche ich eine ITIN?“ Sondern: „Entstehen aufgrund meiner persönlichen steuerlichen Situation in Verbindung mit meiner LLC Verpflichtungen gegenüber dem amerikanischen Steuerrecht, die eine persönliche steuerliche Identifikationsnummer erforderlich machen?“ Erst diese Analyse beantwortet die Frage nach der Notwendigkeit einer ITIN.

Die Individual Taxpayer Identification Number ist eine persönliche steuerliche Identifikationsnummer für Personen ohne Social Security Number. Sie richtet sich nicht an die LLC selbst, sondern an natürliche Personen mit steuerlichen Berührungspunkten zu den Vereinigten Staaten. Ob eine ITIN erforderlich ist, hängt stets von der individuellen steuerlichen Situation ab und sollte im Rahmen einer umfassenden internationalen Steuerplanung geprüft werden.