§ 6 AStG einfach erklärt

Wer sich erstmals mit Auswanderung beschäftigt, stößt meist auf die bekannten Themen: Wohnsitz, Ansässigkeit, DBA, LLCs, Holdings. Irgendwann fällt dann ein Begriff, der deutlich weniger bekannt ist: § 6 Außensteuergesetz.

Für viele Unternehmer beginnt an diesem Punkt eine unangenehme Überraschung. Denn § 6 AStG kann dazu führen, dass allein der Wegzug erhebliche Steuerfolgen auslöst. Obwohl:

• keine Anteile verkauft wurden
• kein Exit stattgefunden hat
• kein Geld geflossen ist

Genau deshalb gehört die Vorschrift zu den wichtigsten Regelungen des internationalen Steuerrechts.

Um die Vorschrift zu verstehen, muss man zunächst die Perspektive des Gesetzgebers nachvollziehen. Nehmen wir einen Unternehmer. Er gründet eine Gesellschaft. Das Unternehmen wächst. Die Beteiligung gewinnt über Jahre erheblich an Wert.

Deutschland könnte diesen Wertzuwachs grundsätzlich besteuern, wenn die Anteile später verkauft werden. Doch nun zieht der Unternehmer ins Ausland. Damit entsteht aus Sicht des Fiskus ein Problem.

Deutschland besteuert grundsätzlich nicht jede Wertsteigerung sofort. Viele Gewinne werden erst bei einer tatsächlichen Veräußerung erfasst. Doch was passiert, wenn die Person vor der Veräußerung auswandert?

Der spätere Verkauf könnte außerhalb der deutschen Steuerhoheit stattfinden. Die während der deutschen Steuerpflicht entstandenen Wertsteigerungen wären dann möglicherweise dem deutschen Zugriff entzogen. Genau dieses Szenario soll § 6 AStG verhindern.

Die Logik der Vorschrift ist überraschend einfach. Der Gesetzgeber sagt vereinfacht:

Wenn Deutschland sein Besteuerungsrecht verliert, behandeln wir die Beteiligung so, als wäre sie verkauft worden.

Obwohl tatsächlich kein Verkauf stattgefunden hat. Deshalb spricht man häufig von einer fiktiven Veräußerung. Und genau diese Fiktion bildet das Herzstück der Wegzugsbesteuerung.

Normalerweise entstehen Steuern, wenn tatsächlich etwas passiert: ein Verkauf, eine Dividende, ein Gewinnzufluss. § 6 AStG folgt einer anderen Logik. Hier genügt unter bestimmten Voraussetzungen bereits der Wegzug.

Nicht die Veräußerung löst die Steuer aus. Sondern der Verlust des deutschen Besteuerungsrechts. Diese Besonderheit macht die Vorschrift so bedeutsam.

Eine der häufigsten Fehlvorstellungen lautet: „Jeder Auswanderer ist betroffen.“ Das stimmt nicht. Die Vorschrift richtet sich nicht an sämtliche Steuerpflichtige. Sie betrifft insbesondere Personen mit relevanten Beteiligungen an Kapitalgesellschaften. Dazu können beispielsweise gehören:

• GmbHs
• UGs
• AGs
• ausländische Kapitalgesellschaften
• bestimmte Holdinggesellschaften

Der typische Arbeitnehmer fällt regelmäßig nicht in den Anwendungsbereich. Für Unternehmer kann die Situation dagegen völlig anders aussehen.

Stille Reserven sind vereinfacht: Wertsteigerungen, die wirtschaftlich bereits existieren, aber noch nicht realisiert wurden.

Beispiel: Ein Gründer investiert ursprünglich 25.000 Euro. Zehn Jahre später beträgt der Unternehmenswert 5 Millionen Euro. Die Wertsteigerung ist real. Der Verkauf hat jedoch noch nicht stattgefunden. Genau diese Differenz steht im Fokus von § 6 AStG.

Viele Menschen betrachten den Wegzug als privaten Vorgang: ein Umzug, ein Ortswechsel, ein neues Land. § 6 AStG betrachtet denselben Vorgang aus steuerlicher Perspektive. Und dort lautet die Frage:

Geht Deutschland dadurch ein Besteuerungsrecht verloren?

Wenn die Antwort ja lautet, kann der Wegzug selbst steuerliche Konsequenzen auslösen.

Die Wegzugsbesteuerung entsteht nicht im luftleeren Raum. Sie setzt die Themen voraus, die bereits behandelt wurden: Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Ansässigkeit, Verlust der unbeschränkten Steuerpflicht.

Erst wenn diese Grundlagen verstanden wurden, lässt sich § 6 AStG richtig einordnen. Deshalb bildet diese Norm den logischen Übergang von den Grundlagen zur eigentlichen Wegzugsbesteuerung.

Viele Unternehmer glauben: „Wenn ich nicht verkaufe, entsteht keine Steuer.“ § 6 AStG zeigt, dass diese Annahme nicht immer zutrifft. Im internationalen Steuerrecht kann bereits der Verlust des deutschen Besteuerungsrechts eine Besteuerung auslösen. Gerade deshalb wird die Vorschrift oft als überraschend empfunden.

§ 6 AStG bildet das Herzstück der deutschen Wegzugsbesteuerung. Die Vorschrift soll verhindern, dass Deutschland sein Besteuerungsrecht an während der deutschen Steuerpflicht entstandenen Wertsteigerungen verliert. Dazu behandelt sie den Wegzug unter bestimmten Voraussetzungen so, als wären die Anteile verkauft worden.

Gerade für Unternehmer, Gründer und Gesellschafter kann dies erhebliche Auswirkungen haben. Wer internationale Mobilität, Vermögensaufbau und Unternehmensstrukturen verstehen möchte, kommt an dieser Norm nicht vorbei. Und genau deshalb bildet sie das Fundament jeder seriösen Wegzugsplanung.