Gewerbesteuer

Definition

Die Gewerbesteuer ist eine Realsteuer im Sinne des deutschen Steuerrechts. Sie wird auf die objektive Ertragskraft eines Gewerbebetriebs erhoben und knüpft an das Vorliegen eines Gewerbebetriebs an. Rechtsgrundlage ist das Gewerbesteuergesetz (GewStG).

Anders als die Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer ist die Gewerbesteuer eine Gemeindesteuer und fließt den Kommunen zu.

Wer unterliegt der Gewerbesteuer?

Kapitalgesellschaften

Kapitalgesellschaften gelten stets als gewerblich und unterliegen unabhängig von ihrer tatsächlichen Tätigkeit der Gewerbesteuer:

• •GmbH
• •UG (haftungsbeschränkt)
• •AG
• •SE

Personengesellschaften

Auch Personengesellschaften können gewerbesteuerpflichtig sein:

• •OHG
• •KG
• •GmbH & Co. KG
• •gewerblich geprägte Personengesellschaften

Einzelunternehmen

Einzelunternehmen unterliegen der Gewerbesteuer, sofern sie einen Gewerbebetrieb führen. Freiberufler sind grundsätzlich nicht gewerbesteuerpflichtig.

Wie wird die Gewerbesteuer berechnet?

Schritt 1: Gewerbeertrag

Ausgangspunkt ist grundsätzlich der steuerliche Gewinn. Dieser wird durch gesetzliche Hinzurechnungen und Kürzungen angepasst. Das Ergebnis ist der Gewerbeertrag.

Schritt 2: Steuermessbetrag

Der Gewerbeertrag wird mit der gesetzlichen Steuermesszahl von 3,5 % multipliziert. Dadurch entsteht der Steuermessbetrag.

Schritt 3: Hebesatz

Anschließend wird der kommunale Hebesatz angewendet. Jede Gemeinde bestimmt ihren Hebesatz selbst. Typische Hebesätze liegen zwischen 200 % und über 500 %. Dadurch entstehen erhebliche Unterschiede zwischen verschiedenen Standorten.

Warum unterscheiden sich die Gewerbesteuern je nach Stadt?

Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer. Jede Kommune legt ihren eigenen Hebesatz fest. Deshalb kann dieselbe GmbH bei identischem Gewinn in zwei verschiedenen Städten unterschiedlich hohe Gewerbesteuern zahlen.

Freibeträge

Einzelunternehmen und Personengesellschaften

Einzelunternehmen und Personengesellschaften erhalten einen Freibetrag von 24.500 EUR.

Kapitalgesellschaften

Kapitalgesellschaften erhalten keinen Freibetrag. Die Gewerbesteuer fällt ab dem ersten Euro Gewerbeertrag an.

Typische Fehler

Fokus auf Körperschaftsteuer

Viele Gründer betrachten ausschließlich die Körperschaftsteuer. Die Gewerbesteuer wird unterschätzt.

Standortfaktoren ignoriert

Die Unterschiede der Hebesätze werden häufig nicht berücksichtigt.

Gewerbliche Prägung übersehen

Auch vermögensverwaltende Strukturen können gewerbesteuerpflichtig werden.

Holdingstrukturen falsch verstanden

Nicht jede Holding vermeidet automatisch Gewerbesteuer.

Risiken

Hohe Gesamtsteuerbelastung

Die Gewerbesteuer erhöht die effektive Unternehmensbesteuerung erheblich – bei einem Hebesatz von 400 % liegt die Gesamtbelastung einer GmbH bei ca. 30 %.

Fehlende Standortplanung

Ungeeignete Standorte können dauerhaft höhere Steuerlasten verursachen.

Gewerbesteuerliche Infektion

Nicht gewerbliche Tätigkeiten können unter Umständen gewerblich infiziert werden.

Fazit

Die Gewerbesteuer ist die zentrale kommunale Unternehmenssteuer in Deutschland und betrifft nahezu jeden Gewerbebetrieb. Ihre Höhe hängt nicht nur vom Gewinn, sondern auch vom Hebesatz der jeweiligen Gemeinde ab.

Für Unternehmer gehört die Gewerbesteuer zu den wichtigsten Faktoren der Gesamtsteuerbelastung. Wer Unternehmensstandorte, Holdingstrukturen oder Immobiliengesellschaften plant, sollte die gewerbesteuerlichen Auswirkungen frühzeitig analysieren und in strategische Entscheidungen einbeziehen.