Steuerliche Risiken bei kurzfristig geplanten Wegzügen

Nicht jeder internationale Wegzug kann langfristig vorbereitet werden. Berufliche Veränderungen, familiäre Entwicklungen, politische Rahmenbedingungen oder unternehmerische Chancen führen in der Praxis immer wieder dazu, dass eine Wohnsitzverlagerung innerhalb weniger Wochen oder Monate umgesetzt werden soll.

Gerade in diesen Fällen steigt das steuerliche Risiko erheblich. Während bei einer langfristigen Planung ausreichend Zeit für Bewertungen, Strukturanalysen und Dokumentationen besteht, müssen bei kurzfristigen Wegzügen zahlreiche Maßnahmen parallel durchgeführt werden. Fehler lassen sich anschließend häufig nur noch mit erheblichem Aufwand oder gar nicht mehr korrigieren.

Ein kurzfristig geplanter Wegzug unterscheidet sich wesentlich von einer langfristig vorbereiteten Wohnsitzverlagerung. Typische Merkmale sind:

• geringer zeitlicher Vorlauf
• hoher organisatorischer Aufwand
• parallele Durchführung zahlreicher Maßnahmen
• eingeschränkte Gestaltungsmöglichkeiten
• erhöhter Abstimmungsbedarf

Dadurch steigt die Fehleranfälligkeit erheblich.

Unter Zeitdruck wird häufig keine vollständige Vermögensanalyse durchgeführt. Besonders häufig übersehen werden mittelbare Beteiligungen, kleinere Gesellschaftsbeteiligungen, internationale Vermögenswerte, Darlehensforderungen, stille Reserven und ältere Beteiligungserwerbe.

Eine professionelle Unternehmensbewertung benötigt Zeit. Bei kurzfristigen Wegzügen besteht das Risiko, dass keine aktuelle Bewertung vorliegt, veraltete Unternehmenswerte verwendet werden, Bewertungsunterlagen unvollständig sind oder Gutachten nicht rechtzeitig erstellt werden.

Auch die Dokumentation leidet häufig unter engem Zeitrahmen – betroffen sind Organigramme, Gesellschafterlisten, Beteiligungsübersichten, Steuerunterlagen, Ansässigkeitsnachweise und Bewertungsunterlagen. Fehlende Dokumente führen häufig zu Rückfragen der Finanzverwaltung.

Unter Zeitdruck wird die steuerliche Ansässigkeit häufig ausschließlich anhand des Umzugsdatums beurteilt. Dabei bleiben oftmals Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Doppelansässigkeiten, familiäre Bindungen und wirtschaftliche Beziehungen unberücksichtigt.

Kurzfristige Wegzüge erschweren die internationale Koordination. Häufig fehlt Zeit für die Prüfung des Steuerrechts im Zuzugsstaat, die Analyse von Doppelbesteuerungsabkommen, die Abstimmung mit ausländischen Beratern, internationale Dokumentationsmaßnahmen und die steuerliche Registrierung im Ausland.

Auch die Finanzierung einer möglichen Wegzugsbesteuerung wird häufig erst spät berücksichtigt. Frühzeitig zu prüfen sind die Höhe der möglichen Steuer, die verfügbare Liquidität, Finanzierungsmöglichkeiten, Stundungsregelungen und Zahlungsfristen.

Ist der Zeitrahmen begrenzt, sollten die wichtigsten Schritte priorisiert werden:

• Feststellung der steuerlichen Ansässigkeit
• Erfassung sämtlicher Beteiligungen
• überschlägige Unternehmensbewertung
• Prüfung der Wegzugsbesteuerung
• Sicherung der wichtigsten Unterlagen
• Abstimmung mit den steuerlichen Beratern

Weitere Maßnahmen können anschließend schrittweise ergänzt werden, soweit dies rechtlich möglich ist.

Ein Unternehmer erhält kurzfristig das Angebot, die Geschäftsleitung einer internationalen Unternehmensgruppe in den Vereinigten Arabischen Emiraten zu übernehmen. Der geplante Umzug soll bereits innerhalb von drei Monaten erfolgen.

Aufgrund des engen Zeitplans konzentrieren sich die Berater zunächst auf die Prüfung der steuerlichen Ansässigkeit, die Analyse der Holdingstruktur, eine aktuelle Unternehmensbewertung, die Ermittlung einer möglichen Wegzugsbesteuerung und die Sicherung der wesentlichen Nachweise. Erst anschließend werden weitere organisatorische Maßnahmen umgesetzt.

• verspätete steuerliche Beratung
• unvollständige Vermögensübersichten
• fehlende Unternehmensbewertungen
• unzureichende Dokumentation
• fehlende internationale Abstimmung
• Vernachlässigung der Liquiditätsplanung

Kurzfristig geplante Wegzüge erhöhen das steuerliche Risiko erheblich, da für Vorbereitung, Dokumentation und internationale Abstimmung nur begrenzte Zeit zur Verfügung steht.

Durch eine konsequente Priorisierung der wichtigsten Maßnahmen, eine frühzeitige Einbindung der Berater und eine vollständige Erfassung der wesentlichen steuerlichen Sachverhalte lassen sich die größten Risiken jedoch wirksam reduzieren.