Steuerliche Gestaltungsplanung vor dem Wegzug

Ein internationaler Wegzug sollte niemals erst mit der Aufgabe des Wohnsitzes beginnen. Vielmehr entscheidet sich der steuerliche Erfolg häufig bereits Monate oder Jahre vor der eigentlichen Wohnsitzverlagerung. Die Phase vor dem Wegzug bietet regelmäßig die größten Möglichkeiten, bestehende Unternehmens- und Vermögensstrukturen zu analysieren, steuerliche Risiken zu erkennen und rechtssichere Gestaltungen vorzubereiten.

Dabei ist zu beachten, dass jede steuerliche Gestaltung ausschließlich innerhalb der gesetzlichen Grenzen erfolgen darf. Ziel ist nicht die Umgehung steuerlicher Vorschriften, sondern die rechtzeitige Anpassung bestehender Strukturen an die zukünftige internationale Lebens- und Unternehmenssituation. Je früher die Planung beginnt, desto größer sind regelmäßig die Handlungsspielräume.

Die steuerliche Gestaltungsplanung verfolgt mehrere Ziele:

• frühzeitige Risikoanalyse
• Vermeidung ungeplanter Steuerfolgen
• Anpassung bestehender Unternehmensstrukturen
• Vorbereitung internationaler Sachverhalte
• Verbesserung der Dokumentation
• Erhöhung der steuerlichen Planungssicherheit

Eine strukturierte Vorbereitung reduziert spätere Unsicherheiten erheblich.

Vor einem Wegzug sollte zunächst die gesamte Vermögensstruktur untersucht werden – Unternehmensbeteiligungen, Immobilien, Wertpapierdepots, Bankguthaben, Beteiligungen an Holdinggesellschaften, Stiftungen und Trusts. Erst die vollständige Erfassung aller Vermögenswerte ermöglicht eine belastbare steuerliche Analyse.

Auch bestehende Unternehmensstrukturen sollten umfassend überprüft werden: Holdinggesellschaften, operative Gesellschaften, Tochtergesellschaften, Betriebsstätten, internationale Beteiligungen und Finanzierungsstrukturen. Komplexe Unternehmensgruppen erfordern regelmäßig eine konzernweite Betrachtung.

Vor jedem Wegzug sollte eindeutig geklärt werden, wann die bisherige Ansässigkeit endet, wann die neue Ansässigkeit beginnt, ob Doppelansässigkeiten entstehen können, welche Doppelbesteuerungsabkommen Anwendung finden und welche Nachweise erforderlich sind. Die steuerliche Ansässigkeit bildet die Grundlage sämtlicher weiterer Prüfungen.

Eine aktuelle Unternehmensbewertung gehört regelmäßig zu den wichtigsten Vorbereitungsschritten. Zu prüfen sind Marktwert der Beteiligungen, stille Reserven, immaterielle Vermögenswerte, internationale Beteiligungen und Holdingstrukturen. Die Bewertung bildet die Grundlage der späteren Wegzugsbesteuerung.

Bereits vor dem Wegzug sollte die Dokumentation vollständig vorbereitet werden – Gesellschafterlisten, Organigramme, Gesellschaftsverträge, Unternehmensbewertungen, Nachweise zur steuerlichen Ansässigkeit, Vermögensübersichten und steuerliche Berechnungen.

Internationale Wegzüge betreffen regelmäßig mehrere Rechtsordnungen. Deshalb sollten frühzeitig nationales Steuerrecht, Doppelbesteuerungsabkommen, europarechtliche Vorgaben, steuerliche Besonderheiten des Zuzugsstaates und internationale Meldepflichten abgestimmt werden.

Die Reihenfolge einzelner Maßnahmen besitzt häufig erhebliche Bedeutung. Vor einem Wegzug sollten daher insbesondere geplant werden:

• gesellschaftsrechtliche Maßnahmen
• Vermögensübertragungen
• Wohnsitzaufgabe
• Unternehmensbewertungen
• steuerliche Erklärungen
• Dokumentationsmaßnahmen

Ein strukturierter Zeitplan reduziert das Risiko ungeplanter steuerlicher Folgen.

Ein Unternehmer plant seinen Wegzug in die Schweiz in zwei Jahren. Bereits heute beginnt er gemeinsam mit seinen Beratern, die Holdingstruktur zu analysieren, Unternehmensbewertungen zu aktualisieren, Beteiligungsübersichten zu erstellen, die steuerliche Ansässigkeit zu prüfen, Doppelbesteuerungsabkommen auszuwerten und sämtliche Dokumentationsunterlagen zusammenzustellen.

Dadurch kann der eigentliche Wegzug später geordnet und rechtssicher umgesetzt werden.

• Beginn der Planung erst kurz vor dem Umzug
• unvollständige Vermögensübersichten
• fehlende Unternehmensbewertungen
• isolierte Betrachtung einzelner Gesellschaften
• unzureichende internationale Abstimmung
• verspätete Dokumentation

Die steuerliche Gestaltungsplanung vor einem internationalen Wegzug ist der entscheidende Erfolgsfaktor einer rechtssicheren und wirtschaftlich tragfähigen Wohnsitzverlagerung.

Eine frühzeitige Analyse der Vermögens- und Unternehmensstruktur, eine belastbare Unternehmensbewertung, die Klärung der Ansässigkeit sowie eine vollständige Dokumentation schaffen die Grundlage für eine geordnete internationale Steuerplanung.