Warum gibt es Verrechnungspreisregeln?
Das Wesentliche in Kürze
- Verrechnungspreisregeln sollen verhindern, dass Gewinne künstlich zwischen Staaten verschoben werden.
- Sie bilden das Fundament der internationalen Gewinnverteilung innerhalb von Unternehmensgruppen.
- Ohne sie könnten Konzerne ihre Steuerbelastung weitgehend selbst bestimmen.
- Der Fremdvergleichsgrundsatz behandelt verbundene Unternehmen wie unabhängige Marktteilnehmer.
- Die Globalisierung hat Verrechnungspreise zu einem der wichtigsten Themen des internationalen Steuerrechts gemacht.
Die Welt ohne Verrechnungspreisregeln
Stellen wir uns vor, es gäbe keine Verrechnungspreisvorschriften. Ein Unternehmer besitzt Gesellschaften in Deutschland, Dubai und Singapur, die alle miteinander arbeiten. Er könnte praktisch jeden Preis frei festlegen.
- überhöhte Lizenzgebühren,
- überhöhte Managementgebühren,
- ungewöhnlich hohe Zinsen,
- künstliche Einkaufspreise.
Dadurch ließen sich Gewinne beliebig von einem Staat in einen anderen verschieben. Genau das sollen Verrechnungspreisregeln verhindern.
Das Grundproblem der Konzerne
Ein unabhängiger Markt schafft automatisch Preise: Zwei fremde Unternehmen verhandeln, beide verfolgen eigene Interessen, ein Marktpreis entsteht.
Innerhalb eines Konzerns fehlt dieser Mechanismus, weil beide Unternehmen letztlich demselben Eigentümer gehören. Die Frage lautet daher: Welcher Preis wäre vereinbart worden, wenn die Unternehmen unabhängig wären?
Der Ursprung des Fremdvergleichsgrundsatzes
Aus dieser Überlegung entstand der Fremdvergleichsgrundsatz: Verbundene Unternehmen sollen so behandelt werden, als wären sie voneinander unabhängig. Der verwendete Preis soll dem entsprechen, was unabhängige Marktteilnehmer vereinbart hätten.
Dieser Grundsatz bildet bis heute das Fundament nahezu aller internationalen Verrechnungspreisregeln.
Warum das Thema immer wichtiger wird
Vor einigen Jahrzehnten waren viele Unternehmen national organisiert. Heute arbeiten selbst Mittelständler international – mit Holdings, Vertriebsgesellschaften, Shared-Service-Centern, Lizenz- und Finanzierungsgesellschaften.
Je immaterieller die Wirtschaft wird, desto wichtiger werden Verrechnungspreisregeln.
Software, Marken, Daten und Patente lassen sich viel leichter international strukturieren als Fabriken oder Maschinen. Dadurch steigt die Bedeutung von Verrechnungspreisen kontinuierlich.
Die Rolle der OECD
Die OECD hat über Jahrzehnte internationale Standards entwickelt, um möglichst einheitliche Regeln für die Gewinnverteilung zu schaffen. Heute orientieren sich die meisten Staaten an diesen Grundsätzen.
So entstand ein weltweit weitgehend anerkanntes System zur Bewertung konzerninterner Transaktionen.
Fazit
Verrechnungspreisregeln existieren, um eine faire internationale Gewinnverteilung sicherzustellen und die Besteuerungsrechte der beteiligten Staaten zu schützen. Der zentrale Maßstab ist der Fremdvergleichsgrundsatz.
Der nächste Artikel widmet sich diesem Grundsatz im Detail – dem Herzstück des gesamten Verrechnungspreisrechts.
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